國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國政府和澤西島政府關(guān)于稅收情報(bào)交換的協(xié)定》及諒解備忘錄生效執(zhí)行的公告
國家稅務(wù)總局公告2012年第7號
《中華人民共和國政府和澤西島政府關(guān)于稅收情報(bào)交換的協(xié)定》及諒解備忘錄（以下簡稱協(xié)定及諒解備忘錄）已于2010年10月29日在圣赫利爾正式簽署，雙方分別于2011年2月16日和2011年9月29日互相通知已完成使協(xié)定及諒解備忘錄生效所必需的各自法律程序。根據(jù)協(xié)定第十三條及諒解備忘錄第四款的規(guī)定，協(xié)定及諒解備忘錄應(yīng)自2011年11月10日起生效，并于2012年1月1日開始執(zhí)行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2012年2月2日
中華人民共和國政府和澤西島政府關(guān)于稅收情報(bào)交換的協(xié)定
鑒于中華人民共和國政府與澤西島政府（“締約雙方”）希望加強(qiáng)和促進(jìn)稅收情報(bào)交換；中華人民共和國政府有權(quán)與澤西島政府談判、締結(jié)以及根據(jù)本協(xié)定條款終止稅收情報(bào)交換協(xié)定；澤西島政府在大不列顛及北愛爾蘭聯(lián)合王國的授權(quán)下有權(quán)與中華人民共和國政府談判、締結(jié)、履行以及根據(jù)本協(xié)定條款終止稅收情報(bào)交換協(xié)定；締約雙方現(xiàn)同意締結(jié)僅對雙方有約束力的協(xié)定如下：
第一條 協(xié)定范圍
一、締約雙方主管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)就本協(xié)定所含稅種相關(guān)的締約雙方國內(nèi)法的管理和執(zhí)行，通過交換與之具有可預(yù)見相關(guān)性的情報(bào)相互提供協(xié)助。該情報(bào)應(yīng)包括與這些稅收的確定、核定、查證與征收，稅收主張的追索與執(zhí)行以及稅收事項(xiàng)的調(diào)查或起訴具有可預(yù)見相關(guān)性的信息。
二、情報(bào)根據(jù)本協(xié)定的規(guī)定交換，并按第八條規(guī)定的方式保密。
第二條 管轄權(quán)
被請求方?jīng)]有義務(wù)提供不歸其當(dāng)局所擁有，或者不由其管轄地域內(nèi)的人掌握、控制或可獲取的情報(bào)。
第三條 稅種范圍
一、本協(xié)定適用的稅種是：
（一）在中華人民共和國，除關(guān)稅以外的所有稅種；
（二）在澤西島，政府征收的所有稅收。
二、本協(xié)定也適用于協(xié)定簽訂之日后任何締約一方征收的屬于增加或者代替第一款所列稅種的相同或者實(shí)質(zhì)相似的稅收。
三、締約雙方主管當(dāng)局應(yīng)將本協(xié)定所含稅收及相關(guān)情報(bào)收集程序的任何相關(guān)變化通知對方。
四、締約雙方可以通過相互協(xié)商以締約雙方認(rèn)可的方式擴(kuò)大或修改本協(xié)定的稅種范圍。
第四條 定義
一、本協(xié)定中：
（一）“中華人民共和國”用于地理概念時(shí)，是指所有適用中國有關(guān)稅收法律的中華人民共和國領(lǐng)土，包括領(lǐng)海，以及根據(jù)國際法和國內(nèi)法，中華人民共和國擁有以勘探和開發(fā)海床及其底土和上覆水域資源為目的的主權(quán)權(quán)利的領(lǐng)海以外的任何區(qū)域；
（二）“澤西島”用于地理概念時(shí)，是指澤西島行政管理區(qū)，包括其領(lǐng)海；
（三）“集合投資基金或計(jì)劃”是指任何集合投資工具，不管其法律形式如何；
（四）“公司”是指任何法人團(tuán)體或者在稅收上視同法人團(tuán)體的任何實(shí)體；
（五）“主管當(dāng)局”：
1.在中華人民共和國，是指國家稅務(wù)總局或其授權(quán)代表；
2.在澤西島，是指財(cái)政和資源部部長或其授權(quán)代表；
（六）“情報(bào)”是指任何形式的事實(shí)、說明、文件或記錄；
（七）“情報(bào)收集程序”是指使締約一方能夠獲取并提供所請求情報(bào)的司法、監(jiān)管或行政法律和程序；
（八）“人”是指自然人、公司或者為稅收目的視為法人團(tuán)體的任何實(shí)體，或任何其他團(tuán)體或集團(tuán)；
（九）“開放式集合投資基金或計(jì)劃”是指任何集合投資基金或計(jì)劃，其股份或其他權(quán)益的購買、銷售或贖回不明示或暗示地限于部分投資者；
（十）“上市公司”是指其主要股票在認(rèn)可的證券交易所上市，且上市股票可以由公眾自由買賣的任何公司。股票可以“由公眾”買賣是指股票的買賣不明示或暗示地限于部分投資者。為上述目的，“主要股票”一語是指代表公司多數(shù)選舉權(quán)和價(jià)值的股票。本款規(guī)定中的"認(rèn)可的證券交易所"一語是指：
1.在中華人民共和國：
上海證券交易所或深圳證券交易所;
2.在澤西島：
海峽群島證券交易所；
3.為本協(xié)定規(guī)定之目的，經(jīng)主管當(dāng)局協(xié)商認(rèn)可的任何其他證券交易所；
（十一）“被請求方”是指本協(xié)定中被請求提供情報(bào)或應(yīng)請求已提供情報(bào)的一方；
（十二）“請求方”是指本協(xié)定中發(fā)出請求或已從被請求方得到情報(bào)的一方；
（十三）“稅收”是指本協(xié)定所含的任何稅收。
二、締約一方在實(shí)施本協(xié)定的任何時(shí)候，對于本協(xié)定未定義的術(shù)語，除上下文另有要求外，應(yīng)當(dāng)具有當(dāng)時(shí)該締約方法律所規(guī)定的含義。該締約方適用稅法的定義優(yōu)先于其他法律對該術(shù)語的定義。
第五條 專項(xiàng)情報(bào)交換
一、被請求方主管當(dāng)局經(jīng)請求后，應(yīng)當(dāng)書面提供為第一條所述目的之情報(bào)。被調(diào)查的行為如果發(fā)生在被請求方境內(nèi)，無論根據(jù)被請求方法律是否構(gòu)成稅收違法，均應(yīng)交換情報(bào)。請求方主管當(dāng)局只有當(dāng)通過其他方式（依靠這些方式獲取情報(bào)會導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)睦щy時(shí)除外）不能獲取被請求情報(bào)時(shí)，才能根據(jù)本條發(fā)出情報(bào)請求。
二、如果被請求方主管當(dāng)局收到的信息不足以使其遵從情報(bào)請求，則應(yīng)當(dāng)通知請求方主管當(dāng)局這一事實(shí)，并要求補(bǔ)充必要的信息以使該請求能夠被有效處理。
三、如果被請求方主管當(dāng)局掌握的信息不足以使其遵從情報(bào)請求，被請求方應(yīng)啟動適當(dāng)?shù)那閳?bào)收集程序向請求方提供所請求的情報(bào)，即使被請求方可能并不因其自身稅收目的而需要該情報(bào)。
四、如果請求方主管當(dāng)局提出特別要求，被請求方主管當(dāng)局應(yīng)根據(jù)本條規(guī)定，在其國內(nèi)法允許的范圍內(nèi)，以證人證言和經(jīng)鑒證的原始記錄復(fù)制件的形式提供情報(bào)。
五、為本協(xié)定之目的，各締約方應(yīng)確保其主管當(dāng)局有權(quán)依據(jù)請求獲取并提供：
（一）銀行、其他金融機(jī)構(gòu)以及任何人（包括被指定人和受托人）以代理或受托人身份掌握的情報(bào)；
（二）有關(guān)公司、合伙人、信托、基金以及其他人的法律和受益所有權(quán)情報(bào),包括根據(jù)第二條的限定,在同一所有權(quán)鏈條上一切人的所有權(quán)情報(bào)；信托公司委托人、受托人、受益人以及監(jiān)管人的情報(bào)；基金公司基金創(chuàng)立人、基金理事會成員、受益人以及基金公司董事或其他高級管理人員的情報(bào)。
六、盡管有上述各款規(guī)定，本協(xié)定的締約雙方?jīng)]有獲取或提供與上市公司或開放式集合投資基金或計(jì)劃的所有權(quán)有關(guān)的情報(bào)的義務(wù),除非此類情報(bào)的獲取不造成不適當(dāng)?shù)睦щy。
七、任何情報(bào)請求均應(yīng)制作合理且詳細(xì)，并以書面形式表述：
（一）被檢查或被調(diào)查人的身份；
（二）所請求情報(bào)的期間；
（三）所請求情報(bào)的性質(zhì)和類型，包括對所需情報(bào)和（或）所求具體證據(jù)的描述，以及請求方希望收到情報(bào)的形式；
（四）請求情報(bào)的稅收目的；
（五）認(rèn)為所請求的情報(bào)由被請求方持有或由被請求方管轄的人所掌握、控制或能夠獲取的理由；
（六）盡可能地列出被認(rèn)為掌握、控制或能夠獲取所請求情報(bào)的任何人的姓名和地址；
（七）聲明請求符合本協(xié)定以及請求方法律和行政慣例，且如果所請求情報(bào)存在于請求方管轄范圍內(nèi)，那么請求方主管當(dāng)局可以根據(jù)請求方法律或正常行政慣例獲取該情報(bào)；
（八）聲明請求方已窮盡其領(lǐng)土內(nèi)除可能導(dǎo)致不適當(dāng)困難外的獲取情報(bào)的一切方法。
八、被請求方主管當(dāng)局應(yīng)向請求方主管當(dāng)局確認(rèn)收到請求，并盡最大努力盡快向請求方主管當(dāng)局提供所請求的情報(bào)。
第六條 境外稅務(wù)檢查或調(diào)查
一、被請求方可以根據(jù)其國內(nèi)法，在收到請求方通知后合理時(shí)間內(nèi)，在獲得當(dāng)事人書面同意的前提下，允許請求方主管當(dāng)局的代表進(jìn)入被請求方領(lǐng)土，就有關(guān)請求會見當(dāng)事人和檢查有關(guān)記錄。締約雙方主管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)協(xié)商決定與相關(guān)當(dāng)事人會見的時(shí)間和地點(diǎn)。
二、應(yīng)請求方主管當(dāng)局的請求,被請求方主管當(dāng)局根據(jù)其國內(nèi)法可以允許請求方主管當(dāng)局代表出現(xiàn)在被請求方境內(nèi)稅務(wù)檢查的現(xiàn)場。
三、如果同意第二款中所提及的請求,實(shí)施檢查的被請求方主管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)盡快通知請求方主管當(dāng)局檢查的時(shí)間與地點(diǎn)，被授權(quán)實(shí)施檢查的當(dāng)局或人員,以及被請求方對實(shí)施檢查所要求的程序和條件。所有有關(guān)實(shí)施檢查的決定應(yīng)當(dāng)由實(shí)施檢查的被請求方根據(jù)其國內(nèi)法做出。
第七條 拒絕請求的可能
一、被請求方主管當(dāng)局可以拒絕協(xié)助：
（一）當(dāng)請求與本協(xié)定不相符時(shí)；
（二）當(dāng)請求方未窮盡其領(lǐng)土內(nèi)除可能導(dǎo)致不適當(dāng)困難外的獲取情報(bào)的一切方法時(shí)；
（三）當(dāng)被請求情報(bào)的披露將違背被請求方的公共政策（公共秩序）時(shí)；
（四）如果被請求的情報(bào)存在于請求方的管轄范圍內(nèi)，但按照其法律規(guī)定或者正常行政慣例，請求方主管當(dāng)局不能獲取該情報(bào)時(shí)。
二、本協(xié)定不應(yīng)給締約方施加以下義務(wù)：
（一）提供根據(jù)相關(guān)方國內(nèi)法規(guī)定屬于法律特權(quán)保護(hù)的情報(bào)，或者可能導(dǎo)致泄漏貿(mào)易、經(jīng)營、工業(yè)、商業(yè)、專業(yè)秘密或貿(mào)易過程的情報(bào)。第五條第五款中所提及的情報(bào),不應(yīng)僅因該款的事實(shí)構(gòu)成上述秘密或過程；
（二）在本項(xiàng)規(guī)定不影響協(xié)定第五條第五款規(guī)定的締約一方義務(wù)的前提下，采取與本國法律和行政慣例不一致的行政措施。
三、情報(bào)請求不應(yīng)因納稅人對請求涉及的納稅義務(wù)有爭議而被拒絕。
四、如果請求方請求的情報(bào)用于實(shí)施或執(zhí)行其稅法或任何相關(guān)規(guī)定，并因此構(gòu)成對被請求方國民相對于請求方國民在相同條件下的歧視，則被請求方可以拒絕該情報(bào)請求。
第八條 保密
一、締約雙方主管當(dāng)局提供和收到的所有情報(bào)應(yīng)作密件處理,并應(yīng)僅告知締約雙方管轄范圍內(nèi)與第一條所述目的相關(guān)的人員或機(jī)構(gòu)（包括法院和行政管理部門），上述人員或機(jī)構(gòu)應(yīng)僅為上述目的，包括任何上訴結(jié)果的決定，使用該情報(bào)，并可以在公開法庭的訴訟程序或司法程序中披露上述情報(bào)。
二、未經(jīng)被請求方主管當(dāng)局書面明確許可，情報(bào)不得用于除第一條規(guī)定以外的任何其他目的，不得向任何其他人、實(shí)體或機(jī)構(gòu)披露。
三、依據(jù)本協(xié)定向請求方提供的情報(bào)不得向任何其他管轄地區(qū)披露。
第九條 保護(hù)措施
本協(xié)定不影響被請求方法律或行政慣例賦予人的權(quán)利和保護(hù)措施。被請求方不得以過度妨礙或延緩有效情報(bào)交換的方式使用該權(quán)利和保護(hù)措施。
第十條 管理費(fèi)用
一、被請求方負(fù)擔(dān)其為回復(fù)請求方的情報(bào)請求而適用國內(nèi)稅法時(shí)產(chǎn)生的日常費(fèi)用。
二、所有其他不包括在日常費(fèi)用內(nèi)的費(fèi)用視為非日常費(fèi)用，由請求方負(fù)擔(dān)。
第十一條 語言
協(xié)助的請求與回復(fù)使用英語。
第十二條 相互協(xié)商程序
一、當(dāng)締約雙方對本協(xié)定的執(zhí)行或解釋遇到困難或疑問時(shí)，締約雙方主管當(dāng)局應(yīng)盡力通過相互協(xié)商解決問題。
二、除第一款所提及的協(xié)商之外，締約雙方主管當(dāng)局還可以就第五條和第六條的執(zhí)行程序共同商定。
三、為了本協(xié)定之目的，締約雙方主管當(dāng)局可以直接相互溝通。
四、締約雙方也可以就爭端解決的其他方式書面達(dá)成一致。
第十三條 生效
締約雙方應(yīng)相互書面通知已完成使本協(xié)定生效所必需的各自國內(nèi)法律程序。協(xié)定自后一份通知收到之日起第30天生效，并于生效日開始或以后的納稅年度執(zhí)行。
第十四條 終止
一、在任一締約方終止本協(xié)定前，本協(xié)定長期有效。
二、任一締約方可以通過書面通知終止本協(xié)定。終止通知自締約另一方收到通知之日起6個(gè)月后的次月第一天生效。
三、協(xié)定終止后，締約雙方對依據(jù)本協(xié)定取得的任何情報(bào)仍負(fù)有第八條所規(guī)定的義務(wù)。所有在終止有效日前收到的請求應(yīng)按照本協(xié)定規(guī)定處理。
下列代表,經(jīng)各自政府正式授權(quán)，在本協(xié)定上簽字，以昭信守。
本協(xié)定于二〇一〇年十月二十九日在圣赫利爾簽訂，一式兩份，每份均用中文和英文寫成，兩種文本同等作準(zhǔn)。
中華人民共和國政府代表澤西島政府代表
國家稅務(wù)總局局長澤西島首相
肖捷特里·索爾
中華人民共和國政府稅務(wù)主管當(dāng)局和澤西島政府稅務(wù)主管當(dāng)局關(guān)于《中華人民共和國政府和澤西島政府關(guān)于稅收情報(bào)交換的協(xié)定》的解釋或適用的諒解備忘錄
為有助于正確實(shí)施《中華人民共和國政府和澤西島政府關(guān)于稅收情報(bào)交換的協(xié)定》（以下簡稱“協(xié)定”），中華人民共和國國家稅務(wù)總局和澤西島財(cái)政資源部部長（以下簡稱“主管當(dāng)局”）達(dá)成諒解如下：
一、關(guān)于協(xié)定第五條（專項(xiàng)情報(bào)交換）第八款，雙方認(rèn)為，被請求方主管當(dāng)局應(yīng)盡快向請求方提供所請求的情報(bào)。為保證盡快回復(fù)，被請求方主管當(dāng)局應(yīng)：
（一）以書面形式向請求方主管當(dāng)局確認(rèn)收到請求，如果請求存在不足之處，應(yīng)在收到請求后60日內(nèi)將請求內(nèi)容不足部分通知請求方主管當(dāng)局；
（二）如果被請求方主管當(dāng)局在收到情報(bào)請求后90日內(nèi)不能獲取并提供情報(bào)，包括在提供情報(bào)時(shí)遇到障礙或拒絕提供情報(bào)時(shí)，應(yīng)立即通知請求方，并就不能提供情報(bào)的原因、遇到障礙的性質(zhì)或拒絕理由做出說明。
二、關(guān)于協(xié)定第十條（費(fèi)用），雙方認(rèn)為：
（一）“非日常費(fèi)用”一語包括但不限于：1.復(fù)制和向請求方主管當(dāng)局傳送文件或記錄的合理費(fèi)用；2.金融機(jī)構(gòu)或其他第三方記錄持有人為特定情報(bào)請求目的復(fù)制記錄和調(diào)查而收取的合理費(fèi)用；3.為速記報(bào)告和會談或者為獲取證言或證詞所支付的合理費(fèi)用；4.為特定情報(bào)請求，根據(jù)適用法律規(guī)定允許的金額確定支付給自愿到中國或者澤西島進(jìn)行會談、提供證言或證詞的人的合理費(fèi)用；5.經(jīng)請求方主管當(dāng)局同意，支付給為特定情報(bào)請求在被請求方法庭進(jìn)行訴訟而指定或聘請的非政府法律顧問的合理法律費(fèi)用。
（二）日常費(fèi)用包括但不限于被請求方進(jìn)行審查、回復(fù)請求方發(fā)出的情報(bào)請求所發(fā)生的日常管理、郵寄以及一般費(fèi)用。
（三）當(dāng)根據(jù)特定請求提供情報(bào)的非日常費(fèi)用可能超過500（伍佰）英鎊時(shí)，被請求方主管當(dāng)局應(yīng)與請求方主管當(dāng)局協(xié)商決定請求方是否繼續(xù)情報(bào)請求。
（四）雙方主管當(dāng)局應(yīng)在協(xié)定生效后的12個(gè)月內(nèi)，根據(jù)任一主管當(dāng)局的請求，以降低費(fèi)用到最低程度為目的，協(xié)商有關(guān)執(zhí)行協(xié)定中發(fā)生或有可能發(fā)生的費(fèi)用。
三、與協(xié)定有關(guān)或根據(jù)協(xié)定規(guī)定而進(jìn)行的正式溝通，包括發(fā)出情報(bào)請求，應(yīng)以書面形式直接發(fā)往位于以下地址的另一方主管當(dāng)局，或者寄至締約一方隨時(shí)通知締約另一方的其他地址。前述主管當(dāng)局或其授權(quán)代表之間隨后的與情報(bào)交換有關(guān)的溝通可以以更為可行的書面或口頭形式進(jìn)行。
在中華人民共和國，地址是北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號，郵編：100038；在澤西島，地址是澤西島JE48PF，斯特海勒大街賽瑞樂馬科德大樓56號郵箱。
四、本諒解備忘錄將于協(xié)定生效時(shí)開始生效。
五、主管當(dāng)局可以在任何時(shí)候，共同決定以書面形式修訂本諒解備忘錄。修訂后的諒解備忘錄將于收到確認(rèn)修訂的最終信函之日生效。
六、本諒解備忘錄在任何一方主管當(dāng)局任何時(shí)候書面終止執(zhí)行之前有效。
本諒解備忘錄于二〇一〇年十月二十九日在圣赫利爾簽訂，一式兩份，每份均用中文和英文寫成，兩種文本同等作準(zhǔn)。
中華人民共和國國家稅務(wù)總局代表澤西島財(cái)政資源部部長代表
國家稅務(wù)總局局長澤西島首相
肖捷特里·索爾