國家稅務(wù)總局關(guān)于定點聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)有關(guān)問題的通知
國稅函[2010]513號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為提高定點聯(lián)系企業(yè)稅收管理工作的質(zhì)量和效率，遵循稅務(wù)風(fēng)險管理的理念和方法,稅務(wù)總局組織開發(fā)了“定點聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)”。該系統(tǒng)于2009年投入試運行，在總結(jié)試運行經(jīng)驗和各地反饋意見的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局對系統(tǒng)進(jìn)行了修改和完善。為了規(guī)范各地正確使用該信息系統(tǒng)對定點聯(lián)系企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
一、系統(tǒng)組成
定點聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)主要由風(fēng)險管理信息采集子系統(tǒng)、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估管理子系統(tǒng)、稅務(wù)審計查賬子系統(tǒng)等部分組成。
（一）風(fēng)險管理信息采集子系統(tǒng)。用于采集企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理信息，主要由定點聯(lián)系企業(yè)數(shù)據(jù)采集分析平臺模塊、企業(yè)基本信息補充采集模塊和企業(yè)風(fēng)險管理調(diào)查問卷模塊組成。該子系統(tǒng)配合目前相關(guān)征管信息系統(tǒng)已有的功能和信息，補充采集風(fēng)險管理所需的相關(guān)信息。
（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估管理子系統(tǒng)。用于處理采集到的各種稅務(wù)風(fēng)險管理信息，利用數(shù)據(jù)挖掘、模糊運算、商業(yè)智能等技術(shù)，綜合運用定量與定性相結(jié)合開展風(fēng)險評估的方法，完成對企業(yè)納稅遵從的風(fēng)險識別、風(fēng)險評價和分析、風(fēng)險評估報告、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險跟蹤管理以及績效考評等工作。該子系統(tǒng)主要由企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析和評價模塊、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估報告模塊、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險自查模塊、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險測試模塊、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險跟蹤管理模塊、稅務(wù)風(fēng)險管理績效考評模塊等組成。
（三）稅務(wù)審計查賬子系統(tǒng)。用于對需要采取現(xiàn)場審計調(diào)查的企業(yè)實施計算機審計查賬和特別納稅調(diào)整調(diào)查。該子系統(tǒng)采用通用模式和工具模式對企業(yè)電算化數(shù)據(jù)進(jìn)行提取、轉(zhuǎn)換和分析處理，實現(xiàn)賬簿模擬、科目分析、憑證抽查、審計抽樣、疑點匯總、補稅調(diào)整計算和審計底稿管理等功能。
二、有關(guān)工作要求
（一）關(guān)于采集風(fēng)險管理信息
各地稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部，國稅局和地稅局之間要加強分工協(xié)作，避免重復(fù)采集信息，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的高度共享。需采集的風(fēng)險管理信息主要包括以下幾個方面：
1.稅務(wù)機關(guān)已掌握的企業(yè)信息，包括企業(yè)登記基本信息、納稅申報信息、主要財務(wù)報表信息、各類稅收統(tǒng)計信息、適用的法律法規(guī)、稅款繳納情況、稅務(wù)行政審批情況、納稅人資料報備情況、納稅評估和稅務(wù)檢查情況、稅務(wù)合規(guī)歷史記錄、稅務(wù)爭議的處理情況、信息披露和與稅務(wù)機關(guān)的合作情況等。
2.其他企業(yè)經(jīng)營和管理基本信息，包括企業(yè)組織架構(gòu)和隸屬關(guān)系、公司治理和關(guān)鍵管理人員信息、稅務(wù)籌劃情況、關(guān)聯(lián)交易情況、產(chǎn)品或服務(wù)情況、企業(yè)發(fā)展情況、企業(yè)信息系統(tǒng)運用情況、企業(yè)內(nèi)部控制情況等。
3.相關(guān)第三方信息，主要包括國家行政管理機關(guān)、司法機關(guān)及有關(guān)企業(yè)監(jiān)管部門掌握的企業(yè)涉稅信息、經(jīng)濟(jì)和行業(yè)統(tǒng)計信息、銀行、海關(guān)等部門掌握的企業(yè)涉稅信息，來自研究機構(gòu)、行業(yè)組織、消費者團(tuán)體以及中介機構(gòu)的相關(guān)信息、從互聯(lián)網(wǎng)等媒體獲取的相關(guān)信息等。
4.稅收情報交換信息以及反避稅可比數(shù)據(jù)庫信息等。
（二）關(guān)于風(fēng)險評估
各地稅務(wù)機關(guān)要利用企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估管理子系統(tǒng)，按照風(fēng)險識別、風(fēng)險評價和分析、風(fēng)險評估報告的程序，對定點聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)評估。
風(fēng)險識別方面，要對采集的風(fēng)險管理信息進(jìn)行加工處理，對比行業(yè)風(fēng)險特征庫，查找企業(yè)在稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納以及履行其他涉稅義務(wù)過程中存在的涉稅風(fēng)險。
風(fēng)險評價和分析方面，要對識別出的風(fēng)險及其特征進(jìn)行明確的界定，描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險發(fā)生的頻率，評價風(fēng)險的嚴(yán)重性以及對納稅遵從的影響程度；分析可能的風(fēng)險來源、風(fēng)險發(fā)生的原因和條件；依據(jù)分析結(jié)果對風(fēng)險進(jìn)行排序，形成風(fēng)險排列矩陣。
風(fēng)險評估報告方面，要根據(jù)風(fēng)險評價和分析的結(jié)果，制作風(fēng)險列表，詳細(xì)列明被評估企業(yè)可能存在風(fēng)險的領(lǐng)域和具體涉稅風(fēng)險點，同時要對企業(yè)按行業(yè)、地區(qū)、集團(tuán)等多個角度進(jìn)行風(fēng)險等級排名。要將風(fēng)險評估結(jié)果反饋到企業(yè)和主管稅務(wù)機關(guān)，為下一步制定和實施個性化管理措施提供依據(jù)，提示和指導(dǎo)企業(yè)改善企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理機制。
依托企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估管理子系統(tǒng)，采用計算機評估和人工評估相結(jié)合的方式開展風(fēng)險評估工作。計算機評估的指標(biāo)、參數(shù)、模型以及企業(yè)風(fēng)險等級評定標(biāo)準(zhǔn)由稅務(wù)總局統(tǒng)一制定并已經(jīng)整合在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估管理子系統(tǒng)中。人工分析處理主要是利用專業(yè)管理人員的工作經(jīng)驗對計算機系統(tǒng)無法分析處理的信息作出分析判斷，并對計算機系統(tǒng)分析處理結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，修正風(fēng)險評估報告。人工分析處理的信息來源主要是主管稅務(wù)機關(guān)掌握的日常征管信息、稅務(wù)檢查歷史信息、稅務(wù)風(fēng)險評估歷史信息等。
采取定量評估和定性評估相結(jié)合的方式進(jìn)行風(fēng)險評估。定量評估主要由企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估管理子系統(tǒng)完成；定性評估以人工為主，采用集體討論、專家咨詢、情景分析、政策分析、工作訪談和調(diào)查研究等方式進(jìn)行。
風(fēng)險評估是一個動態(tài)循環(huán)的過程。采取定期評估和臨時評估相結(jié)合，事后評估和實時評估相結(jié)合的方式，上一次風(fēng)險評估的結(jié)果要作為下一次風(fēng)險管理信息的組成部分。
（三）關(guān)于風(fēng)險應(yīng)對
各地稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果確定企業(yè)風(fēng)險等級和單個企業(yè)的具體風(fēng)險排序，充分發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的作用，合理配置管理資源，對不同風(fēng)險等級的企業(yè)和不同類型的風(fēng)險實施針對性管理。重點關(guān)注帶有集團(tuán)、行業(yè)和地區(qū)普遍性的遵從風(fēng)險，優(yōu)先處理排序靠前的重要風(fēng)險，著重防范和應(yīng)對可能帶來重大稅收流失、反復(fù)出現(xiàn)的風(fēng)險。
對低風(fēng)險企業(yè)，要降低風(fēng)險評估和測試的頻率，減少風(fēng)險評估對企業(yè)經(jīng)營的影響，更多地采用企業(yè)報送資料和案頭分析的方式，少量抽查測試企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理情況和效果。要以企業(yè)自我管理為主，稅務(wù)機關(guān)督導(dǎo)為輔，幫助企業(yè)主動發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)的自我遵從。建立有效渠道，快速響應(yīng)企業(yè)訴求，提高服務(wù)質(zhì)量。企業(yè)如出現(xiàn)重大納稅事項影響到納稅遵從，或者改變稅務(wù)規(guī)劃，應(yīng)及時調(diào)整企業(yè)風(fēng)險等級。
對中等風(fēng)險企業(yè)，要通過開展風(fēng)險評估和測試，輔導(dǎo)企業(yè)開展自我檢查等方式處理風(fēng)險，適當(dāng)加大督導(dǎo)和復(fù)核的力度。要注重通過輔導(dǎo)幫助企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險管理機制，跟蹤和監(jiān)控后續(xù)管理措施，實現(xiàn)企業(yè)遵從。對稅務(wù)風(fēng)險管理機制較為健全有效的企業(yè)，可以通過簽訂預(yù)約定價安排、遵從保證協(xié)議等措施幫助企業(yè)事先應(yīng)對相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險。如果企業(yè)遵從度持續(xù)提高，可以調(diào)低企業(yè)風(fēng)險等級；如果仍未改善或繼續(xù)惡化，應(yīng)調(diào)高企業(yè)的風(fēng)險等級。
對高風(fēng)險企業(yè)，要提高風(fēng)險評估的頻率，除每年定期進(jìn)行風(fēng)險評估以外，還可結(jié)合實際情況，采用實時評估等方法隨時監(jiān)控企業(yè)情況。要采用實地評估測試、稅務(wù)審計和反避稅調(diào)查、移交稽查處理等方式，依法加大處罰打擊力度。要采取約談企業(yè)管理層等方式積極與企業(yè)溝通，幫助企業(yè)樹立遵從的理念，解剖不遵從的原因，輔助企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部管理機制，并監(jiān)督機制的有效運行。如果企業(yè)納稅遵從得到改善應(yīng)及時調(diào)整風(fēng)險等級；如果仍未改善或繼續(xù)惡化，應(yīng)作為重點管理對象，研究更具針對性的管理措施。
具體風(fēng)險應(yīng)對措施包括：
1.落實《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》，指導(dǎo)企業(yè)建立和完善涉稅內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系。結(jié)合風(fēng)險評估初步結(jié)論，細(xì)化《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》具體操作，輔導(dǎo)和幫助企業(yè)在降低現(xiàn)存納稅遵從風(fēng)險的同時，著重從制度和機制、納稅意識和企業(yè)文化、崗位職責(zé)和人員素質(zhì)、信息技術(shù)和溝通等方面，完善內(nèi)部控制，建立全面的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，實現(xiàn)管理環(huán)節(jié)的前移。
2.建立行業(yè)風(fēng)險特征庫，深入細(xì)化分類管理。在深入研究和解剖行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險、廣泛采集風(fēng)險管理信息的基礎(chǔ)上，利用風(fēng)險評估子系統(tǒng)，通過數(shù)據(jù)挖掘、指標(biāo)設(shè)定、參數(shù)控制、模型優(yōu)化等，形成分行業(yè)風(fēng)險特征庫，持續(xù)、動態(tài)監(jiān)控行業(yè)遵從風(fēng)險。
3.利用預(yù)約定價安排、遵從保證協(xié)議等手段，開展風(fēng)險管控。對符合條件企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易，采取預(yù)約定價安排，提前防范轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險。與具備條件的企業(yè)簽訂遵從保證協(xié)議，合作防范稅務(wù)風(fēng)險。
4.利用稅務(wù)風(fēng)險自查模塊，指導(dǎo)企業(yè)開展稅務(wù)自查及其他自我遵從糾正行動。同時利用軟件系統(tǒng)全程監(jiān)控和督導(dǎo)，發(fā)揮風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫、風(fēng)險特征庫、風(fēng)險模型等的綜合利用優(yōu)勢，提高自查復(fù)核的效率和效果，實現(xiàn)企業(yè)自我遵從水平的提高。
5.開展稅務(wù)審計和反避稅調(diào)查。依據(jù)風(fēng)險評估和企業(yè)自查等情況，選擇遵從意愿差、風(fēng)險等級高且改善不明顯的企業(yè)，利用審計查賬子系統(tǒng)，下戶進(jìn)行內(nèi)部控制測試、稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計或反避稅調(diào)查。
6.進(jìn)行稅務(wù)稽查及處罰。對遵從意愿極差、采取其他風(fēng)險管理措施收效甚微、風(fēng)險管理持續(xù)得不到改進(jìn)、風(fēng)險等級持續(xù)處于高水平的企業(yè)，協(xié)同稽查部門查處，同時在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，加大處罰的力度。
（四）關(guān)于反饋和改進(jìn)風(fēng)險管理
各地稅務(wù)機關(guān)要定期對風(fēng)險管理的效果和效率進(jìn)行評價，將風(fēng)險管理發(fā)現(xiàn)的問題反饋給企業(yè)，不斷提高企業(yè)自我遵從水平；反饋給稅收法規(guī)和政策部門，幫助改進(jìn)稅收立法；反饋給一線征管部門，持續(xù)改進(jìn)日常稅務(wù)管理。
定期對稅務(wù)風(fēng)險管理工作進(jìn)行考核，考核內(nèi)容包括數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險評估、具體應(yīng)對策略和措施的運用、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的操作等各環(huán)節(jié)工作的效率和效果。
及時將風(fēng)險管理各個階段的結(jié)論和改進(jìn)建議制作相應(yīng)報告或管理建議書反饋給企業(yè)，并跟蹤企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險管理的情況，輔導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)及時改進(jìn)管理。對持續(xù)、反復(fù)出現(xiàn)同類遵從問題的，要及時調(diào)高企業(yè)風(fēng)險等級，調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略，并會同相關(guān)部門實施重點管理。
廣泛收集企業(yè)對風(fēng)險管理工作的意見和建議，不斷調(diào)整優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理工作。對企業(yè)在加強風(fēng)險管理方面遇到的困難，要提供必要的支持和援助。
及時歸納本地企業(yè)風(fēng)險管理中的共性問題和行業(yè)特征，并反饋給稅務(wù)總局（大企業(yè)稅收管理司）。稅務(wù)總局將定期匯總處理各地反饋情況，及時更新風(fēng)險特征庫。
規(guī)范使用定點聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，軟件使用中發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)問題要及時反饋給稅務(wù)總局（大企業(yè)稅收管理司），由稅務(wù)總局統(tǒng)一升級解決。
國家稅務(wù)總局
二○一○年十月二十七